ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИ  НАЛОГОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ: ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ

Исаев Н. Г.

к.э.н., доцент кафедры экономической теории 

ФГБОУ ВПО "Дагестанский государственный университет"

Махачкала, Россия

ismurgus@mail.ru

INSTITUTIONAL CONDITIONS OF EFFICIENCY OF TAX PLANNING: THEORY AND METHODOLOGY

Isayev N. G.

associate professor of economic disciplines

of the Dagestan state university

                                                                                                                  ismurgus@mail.ru 

        Аннотация

 Обобщены научные подходы и уточнено экономическое  содержание налогового планирования как одной из важнейших функций процесса управления налогообложением. Выделены  институциональные условия  эффективности налогового планирования на национальном  и  субнациональном уровнях. Уточнены критерии классификации налогового планирования. Рассмотрено налоговое планирование субъектов экономики как интеграционный процесс, заключающийся в упорядочении его финансово-экономической деятельности в соответствии со стратегией развития организации и в рамках действующего налогового законодательства. Обоснована целесообразность введения в Налоговый Кодекс РФ понятия  «налоговое планирование».

Ключевые слова: налоги, политика,ланирование, классификация, институциональные, субъекты экономики, бюджет, исполнение, резервы, организация, потенциал, минимизация, стратегия, эффективность.

Summary

Scientific approaches are generalized and the economic content of tax planning as is specified by one of the most important functions of management process by the taxation. Institutional conditions of efficiency of tax planning at national and subnational levels are allocated. Criteria of classification of tax planning are specified. Tax planning of subjects of economy as the integration process consisting in streamlining of its financial and economic activity according to strategy of development of the organization and within the existing tax legislation is considered. Expediency of introduction in the Tax code of the Russian Federation of concept «tax planning» is proved.

Keywords: taxes, policy, planning, forecasting, classification, institutional, subjects of economy, budget, execution, reserves, organization, potential, minimization, strategy, efficiency. 

Экономический рост  и  модернизация социальной сферы в масштабах  страны  и ее отдельных   регионов в решающей  степени  зависят от налоговой политики государства. В этих условиях          повышение эффективности налоговой политики – актуальнейшая проблема на современном этапе  РФ. Особое место в налоговом процессе принадлежит  налоговому планированию.

        Планирование налогообложения, с одной стороны, выступает в качестве объекта научных исследований, представляя собой относительно новое для российской финансовой науки направление, а с другой, является сферой практической деятельности. Планирование налогов можно и необходимо рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в ли­це их уполномоченных органов, так и с позиций конкретного  субъекта  экономики, т.е. на макро - и микроуровнях.  В России,  несмотря на позитивные подвижки,  уделяется недостаточное внимание теоретико – методологическим аспектам налогового  планирования.  Следовательно, логично начать с уточнения дефиниции  налогового  планирования и  критериев ее  классификации.

          Юткина Т.Ф., одна из первых исследователей, ввела в научный оборот понятия государственного «налогового менеджмента» и как его составной части - налогового планирования [6, с.97] .  На необходимость и своевременность   выделения проблематики,   связанной   с   планированием процесса налогообложения в самостоятельное направление, а также формирования методологических и методических основ этого процесса в виде единой целостной, системы указывали такие авторы как М.В. Романовский и О.В.  Врублевская. Целесообразность ее обособления, по их мнению, диктуется тем, что в виду разобщенности  органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в      нормативно-правовом      обеспечении     налогообложения, между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения [5, с.136].

        Ряд авторов (Карбушев Г.И., Зимин В.М) полагают, что налоговым планированием следует считать «способы выбора оптимального  сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства, а также способы более точного прогнозирования сумм поступлений, полученных от конкретных налогоплательщиков, от налогоплательщиков в разрезе конкретных видов налогов и поступления налоговых платежей  вообще по всем статьям бюджета» [4, с.34].